加计抵减，加计扣除，一抵减一扣除，这不是一个意思吗？

其实，看似差不多的兄弟俩，是完全不同的，三哥这就给你梳理梳理现行增值税的几项加计扣除、加计抵减政策，你可别再搞混了！

（一）政策内容

为应对增值税税率调整对不同行业带来的影响，落实普遍性减税措施，国家先是出台了加计抵减10%政策，后根据运行情况，又针对性地出台了加计抵减15％政策。

1、加计抵减10%政策

《关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告年第39号）规定，自年4月1日至年12月31日，允许提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务的纳税人，按照当期可抵扣进项税额加计10%，抵减应纳税额。

2、加计抵减15％政策

《关于明确生活性服务业增值税加计抵减政策的公告》（财政部国家税务总局公告年第87号）规定，允许生活性服务业纳税人自年10月1日至年12月31日，按照当期可抵扣进项税额加计15%，抵减应纳税额。

（二）加计抵减10%与15%政策的区别

进项税额加计10%适用的对象

进项税额加计15%适用的对象

因为加计10%和加计15%的对象都有提供生活服务的纳税人，所以有提供生活服务销售收入的纳税人很可能同时都满足条件。

（三）计算方式

当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×加计抵减率

当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额

（四）账务处理

三哥公司是服务业企业，符合增值税加计抵减10%政策，当月销项税额元，可抵扣进项税额元，那么当月可加计抵减进项税额=*10%=元

1、计提当月增值税加计抵减

借：应交税费_应交增值税_增值税加计抵减（×10%）

贷：应交税费_增值税加计抵减（×10%）

2、增值税加计抵减

借：应交税费_增值税加计抵减

贷：其他收益

3、转出未交增值税

借:应交税费_应交增值税_转出未交增值税（--）

贷：应交税费_未交增值税（--）

4、缴纳增值税

借：应交税费_未交增值税

贷：银行存款

5、结转本月增值税

借：应交税费_应交增值税_销项税额

贷：应交税费_应交增值税_进项税额

应交税费_应交增值税_转出未交增值税

应交税费_应交增值税_增值税加计抵减

加计扣除主要有以下政策：

一、安置残疾人就业支付残疾人工资的加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的%加计扣除。企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在年度终了进行企业所得税年度申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

二、研究开发费用的加计扣除

按照现行规定，除房地产、烟草、住宿餐饮、批发零售、娱乐业等行业外，其他企业发生的研发费用，在据实扣除的基础上，都可以按75%的比例在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的%摊销。这项优惠政策延长到年底。

同时，在此项优惠政策基础上，加大了对制造业企业的研发费用优惠力度。根据《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》（财政部税务总局公告年第13号）规定，从年1月1日起，制造业企业研发费用加计扣除比例由75%提高到%，这对制造业企业是一个重大减税利好，以此引导制造业企业更多地投入研发活动。

三、符合条件的农产品加计扣除

依据《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部税务总局海关总署公告年第39号）第二条：

“纳税人购进农产品，原适用10%扣除率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。”

也就是说，纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率，比一般规定的9%扣除率，再加计1%的扣除率。

根据申报表填表说明，加计扣除部分填入《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏“加计扣除农产品进项税额”，填写纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工13%税率货物时加计扣除的农产品进项税额。

收到收购发票时

入库税额=×9%=.56

入库不含税金额（原材料金额）=-.56=.44

当月可加计扣除税额=（当期生产领用农产品抵扣税额÷9%）×1%

案例：甲公司是一家木头加工企业。8月向农民收购原桉木32.8吨，单价元，我公司开具收购票给农民总金额为元，现金支付货款。假如8月份生产领用32.8吨，用于木头加工生产。

1.收到发票时

借：原材料.44

应交税费-应交增值税-进项税额.56

贷：库存现金

2.领用原材料

借：生产成本-基本生产成本-直接材料5.6

应交税费-应交增值税-进项税额（加计扣除）91.84.56÷9%×1%

贷：原材料.44

3.产品入库

借：库存商品5.6

贷：生产成本-基本生产成本-直接材料5.6

03三哥总结

总之，不论是加计抵减还是加计扣除，都是国家为了给予我们纳税人的税收优惠，我们更应时刻

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